|
Globo Clicks - партнерские программы
|
|
Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов |
|
Московский Государственный Университет Сервиса
Поволжский Технологический Институт Сервиса
Кафедра: «Бухгалтерский учёт и аудит»
Индивидуальная работа
по предмету: Учёт в банках, биржах и фондах
на тему: Учёт расходов негосударственных
непенсионных фондов
Подготовила: студентка
группы Ф 402
Сёмина Н.А.
Проверила: Келарева Е.В.
Тольятти 2001
Содержание
Введение стр.
1. Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов; 5
2. План счетов негосударственных пенсионных фондов; 9
3. Введение специализированных депозитариев в системы НПФ; 10
Заключение 11
Список использованной литературы 12
Введение
Пенсионная реформа в России предусматривает создание системы пенсионного обеспечения, которая основана на многоступенчатом подходе к формированию пенсии. Первую ступень будут составлять базовые пенсии, вторую трудовые и третью негосударственные пенсии. Негосударственное пенсионное обеспечение, согласно концепции реформы, призвана создать основу пенсионного содержания населения страны. Следовательно, пенсионное содержание будет состоять из государственных и дополнительных, государственных поступлений, формируемых за счёт различных пенсионных программ предприятий, организаций, административно-территориальных образований, личного пенсионного страхования граждан, производящих накопление денежных средств в страховых компаниях или негосударственных пенсионных фондах.
Негосударственный пенсионный фонд это особое организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является пенсионное обеспечение участников фонда, осуществляемая на основе договора.
Собственное имущество фонда подразделяется на имущество, предназначенное для обеспечения основной деятельности фонда, и пенсионные резервы. Имущество фонда формируется за счёт вкладов учредителей, целевых вносов вкладчиков, доходов фонда от размещения пенсионных резервов, благотворительных взносов и других поступлений. Для обеспечения платёжеспособности по обязательствам перед участниками фонд формирует страховой и пенсионные резервы. Источниками их формирования является пенсионные взносы и доходы фонда от размещения пенсионных взносов.
Размещение пенсионных резервов осуществляется на принципах надёжности, сохранности, ликвидности, доходности и диверсификации.
Соблюдение принципа надёжности в размещении пенсионных резервов предполагает инвестирование их в:
Ш государственные ценные бумаги;
Ш ценные бумаги, выпущенные в обращение органами местного самоуправления РФ;
Ш корпоративные ценные бумаги, при отсутствии у акционерных обществ признаков неплатёжеспособности.
Принцип сохранности предусматривает неизменность инвестиционного состояния пенсионных резервов с течением времени при различных экономических и финансовых процессах.
Понятие ликвидности означает способность пенсионных резервов менять свою форму без ощутимых материальных потерь для владельца.
Доходность пенсионных резервов представляют собой свойство, характеризующее доход от размещаемых резервов в количественном выражении.
Понятие диверсификации это необходимость вложений средств негосударственных пенсионных фондов в разнообразные источники доходов.
В данной индивидуальной работе будут подробнее рассмотрены вопросы учёта расходов негосударственных пенсионных фондов.
1. Учёт расходов Негосударственных Пенсионных Фондов
С 1 ЯНВАРЯ текущего года в силу вступил Закон “О пенсионном
обеспечении в РФ”, определяющий правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан. Процесс развития новой пенсионной реформы оказал влияние на финансовую сферу деятельности. В первую очередь, он отразился на бухгалтериях юридических лиц. Уже сейчас работники учетно-финансовой сферы приступили к оформлению документов по пенсионным отчисления. Именно бухгалтерам одним из первых пришлось прочувствовать на себе веяния новых реформ.
Основными принципами пенсионной реформы являются переход от государственной к накопительной системе пенсионного обеспечения, эффективность инвестирования в сочетании с безопасностью пенсионных накоплений, обеспечение права наследования граждан на накопления в негосударственной пенсионной системе.
Новая система пенсионного обеспечения предусматривает наличие новых видов юридических лиц, так называемых институтов, к которым относятся Государственный центр по выплате пенсий, Национальное пенсионное агентство, Государственный накопительный пенсионный фонд. Также появляется сеть негосударственных пенсионных фондов, банки-кастодианы, компании по управлению пенсионными активами. Все эти институты необходимы для претворения в целом пенсионной реформы. Каждый из них выполняет свою функцию и имеет свою специфическую особенность в части ведения бухгалтерского учета.
В связи с этим департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РФ разработан и утвержден СБУ 19 (стандарт бухгалтерского учета) “Учет и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом”. К нему разработаны методические рекомендации, которые устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом по пенсионным активам. В следующем разработанном СБУ 16 “Учет расходов на пенсионное обеспечение” определены порядок учета затрат на пенсионное обеспечение и раскрытия их в финансовой отчетности.
В предоставленном документе департаментом методологии бухучета и аудита отмечены основные положения, соответствующие ведению бухучета в пенсионной системе, которые “ДН” предлагает вниманию читателей.
В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению негосударственный накопительный пенсионный фонд осуществляет сбор обязательных и добровольных пенсионных взносов вкладчиков и пенсионные выплаты получателям, а также деятельность по формированию пенсионных активов и инвестирование их через компании по управлению пенсионными активами.
Фонд должен обеспечить раздельный учет движения собственных средств (фонд учредителя) и пенсионных накоплений (фонд получателя), который заключается в ведении двух комплектов регистров бухгалтерского учета. Первый регистр предназначен для ведения бухгалтерского учета по операциям движения собственных средств учредителей фонда. Второй - в части операций по движению пенсионных накоплений, складывающихся из поступающих пенсионных взносов вкладчиков и работодателей сумм инвестиционного дохода, полученного от размещения пенсионных активов в финансовые инструменты (ценные бумаги, банковские депозитные сертификаты и т.д.).
Фонд должен вести обязательный персонифицированный учет пенсионных активов, которые должны храниться обособленно в банках-кастодианах в соответствии с кастодиальным договором. Персонифицированный учет пенсионных активов заключается в открытии на каждого вкладчика (получателя) лицевого счета на основании пенсионного договора, заключенного между вкладчиком и негосударственным накопительным
1 2 3
|
|
|
|
 |
На сайте: |
, ,
|
