|
|
|
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ
Кафедра финансов и бухгалтерского учета
Реферат по дисциплине: “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”
на тему: Налоговая система Канады
Выполнил: студент группы ИЭ-45
Золотов О.Ю.
Проверила: Селезнева Н.Н.
Санкт-Петербург
1999
Содержание
Уровни налоговой системы Канады 3
Модернизация налоговой системы 3
Подоходный налог 3
Налог на прирост рыночной стоимости активов 4
Налог на прибыль 4
Основные налоговые льготы 5
Налог с продаж 6
Налог на товары и услуги 6
Влияние налоговой системы на экономические процессы в стране 7
Роль провинций в экономике 7
Координация налогов 8
Список использованной литературы 9
Уровни налоговой системы Канады
Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:
федеральном (48% государственных доходов);
провинциальном (42% государственных доходов);
местном (10% государственных доходов).
Главную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается. За 19851994 годы доля подоходного налога увеличилась на 45% (с 56580 млн. до 101943 млн. канадских долларов). Значительны и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в фонды социального страхования.
Налоговые источники доходов провинций складываются из:
§ подоходного налога с населения;
§ налога с продаж;
§ налога на прибыли корпораций;
§ акцизов;
§ налогов в фонды социального страхования;
§ налогов на дарения;
§ рентных платежей;
§ различных регистрационных и лицензионных сборов.
Основную долю поступлений дают подоходный налог с населения и косвенные налоги.
Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство.
В стране сложилась четкая система налогового регулирования:
Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов.
Все проекты выносятся на обсуждение прежде всего в Палату Общин.
Сбором налогов занимается Министерство национального дохода.
Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.
Отдельным провинциям сделаны исключения. Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог на прибыль, Онтарио, Альберта налог на прибыль.
Основополагающими актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения).
Модернизация налоговой системы
Первым этапом модернизации налоговой системы Канады стала налоговая реформа, начатая в 1987 г. Она коснулась двух основных доходных статей бюджета: подоходного налога и налога на прибыль. В дальнейшем был проведен радикальный пересмотр системы косвенных налогов.
Подоходный налог
В соответствии с реформой 1987 г. в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе свои местные ставки подоходного налога, (см. Таблица 1 и Таблица 2).
Таблица 1. Ставки федерального подоходного налога
Доход, тыс. долл.Максимальная федеральная ставка, %0 -295901729590 -5918026более 5918029Таблица 2. Ставки подоходного налога с физических лиц, действующие в регионах
Провинция, территорияОсновная ставка, %Основная федерально-провинциальная ставка, %Ньюфаундленд Новая Шотландия о. Принца Эдуарда21,0* 19,0** 19,052,3 50,3 50,3Нью-Брансуик20
,151,4Квебек21,652,9Онтарио21,652,9Манитоба19,150,4Саскачеван20,651,9Альберта14,846,1Брит. Колумбия22,954,2Юкон15,346,6Северо-западные территории13,044,4* Ставка составляет 69% от основной федеральной. В Ньюфаундленде существует пяти процентный дополнительный налог на сверхдоходы.
** Основная ставка равна 59,5% основной федеральной. С 1 июля 1997 г. ставка провинции снизится до 19,5% основной федеральной. В настоящее время с дохода, превышающего 10000 канадских долларов, берется дополнительный налог в размере 10%.
В остальных регионах существуют свои особенности применения различных ставок для различных сумм дохода.
Были пересмотрены налоговые льготы, и часть из них отменена. Многие льготы переведены из налоговых скидок в разряд налогового кредита.
Таким образом, новая налоговая система построена на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов (индексация ставок и налоговых кредитов в соответствии с ростом потребительских цен).
Налог на прирост рыночной стоимости активов
Большое значение в системе подоходного налога с населения имеет налог на прирост рыночной стоимости активов. Если ранее только половина этого дохода подпадала под налогообложение, причем реальная ставка совокупного федерально - провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%.
Налог на прибыль
Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.
Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка 28% (для компаний обрабатывающей промышленности 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены в Таблица 3.
Таблица 3. Ставки налога на прибыль, действующие в регионах
Провинция, территорияОсновная ставка, %Основная федерально-провинциальная ставка, %Ньюфаундленд14,0*43,12Новая Шотландия16,0"45,12о. Принца Эдуарда15,044,12Нью Брансуик17,046,12Квебек (от вида деят-сти)8,9-16,2538,02-45,37Онтарио15,544,62Манитоба17,046,12Саскачсван17,046,12Альберта15,544,62Брит. Колумбия16,545,62Юкон15,044,12Северо-западные терр-ии14,043,12* Ньюфаундленд снижает ставку для компаний, создающих более 10 рабочих мест с полной занятостью и инвестициями не менее $500 000.
** С 1 июля 1993 г. снизилась ставка для корпораций, создающих рабочие места в фармацевтической, компьютерной, телекоммуникационной и аэрокосмической отраслях.
Основные налоговые льготы
Основные налоговые льготы для корпораций включают:
§ инвестиционный налоговый кредит;
§ налоговый кредит на расходы НИОКР;
§ ускоренные нормы амортизации;
§ льготные условия налогообложения стоимости активов;
§ скидки на истощение недр и др.
Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде всего выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В 1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов.
Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала в горнодобывающей промышленности для бурового оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования.
Сохранены льготы на стимулирование регионального
1 2 3
|
|
|
|
 |
НА САЙТЕ: |
|
